Налоги на Кипре

Физические лица, которые находятся на Кипре более 183 дней в календарном году должны предоставлять Декларацию о доходах INCOME TAX RETURN.

Декларацию о доходах INCOME TAX RETURN. Form I.R. 1A emloyee

Необходимо заполнить информацию:
Часть 1. Информация о налогоплательщике
Часть 2. Информация о представителе налогоплательщика (если есть)
Часть 3. Информация сколько дней находитесь на Кипре
Часть 4. Доходы.
а) зарплата
б) пенсия
в) доходы от аренды
г) доходы от коммерческого использования зданий и помещений
д) полученные проценты от
- кредитов
- государственных бондов
- депозитов
- негосударственных бондов
- из-за рубежа
е) дивиденды
ж) выплаты по страховке жизни
з) другие доходы
Часть 5. Суммы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль
- членские взносы, пожертвования в одобренные благотворительные организации
- депозиты в специальную программу жилищной финансовой корпорации
- суммы, уплаченные за страховку жизни, в фонд социального страхования, медицинский фонд, пенсионный фонд вдов
Часть 6. подпись и дата подачи Декларации
Часть 7. Штрафы и пени за несвоевременную подачу или подачу ложных данных
Часть 8. Защита персональной информации

В феврале-марте года, следующего за отчетным, по адресу места жительства приходит Декларация, которую необходимо заполнить и отправить в конверте, полученном вместе с Декларацией.
До 30 апреля Декларация должна быть отправлена.

Если в полученной Декларации в Части 1 обнаружены расхождения или необходимо сообщить новые данные, необходимо заполнить поправку (исправление) AMENDMENT OF TAXPAYER´S DATA OR REGISTRATION OF NEW TAXPAYERS (INDIVIDUALS) (скачать в pdf) I.R.163A_2007.

Размер подоходного налога на Кипре зависит от размера вашей заработной платы. Если вы зарабатываете меньше 10 000 кипрских фунтов в год, то размер подоходного налога составляет 0%, при доходе от 10 001 до 15 000 к.ф. размер подоходного налога составляет 20%, при доходе от 15 001 до 20 000 к.ф. – 25% и при доходе свыше 20 000 – 30%. Подоходный налог выплачивается на ежемесячной базе. Для оплаты подоходного налога вы должны связаться с Налоговым управлением, в котором вам выдадут идентификационный код налогоплательщика. С собой необходимо иметь действующий паспорт и заполненную форму I.R. 163A. На все интересующие вас вопросы, касающиеся налогообложения на Кипре, вам ответят в Налоговом управлении Министерства финансов.

Кроме того Кипр - высокотехнологичная страна - и можно подать Декларацию по Интернет с сайта https://taxisnet.mof.gov.cy на греческом или английском языках.

Инструкция на английском языке как заполнять Декларацию о доходах, полученных на Кипре.

INSTRUCTIONS FOR THE COMPLETION
OF THE INCOME TAX RETURN - employee 2003

FFOORRM ((II..RR..11AA eemppllooyyeeee)) 22000033
GENERAL INSTRUCTIONS AND INFORMATION

The data entered on the Income Tax Return for an employee for the tax year 2003 will
be entered electronically directly into the Departments database. As a result all the
details in the parts applicable to you should be written legibly and should be complete
and correct. They should be completed
• In English,
• In capital letters and
• Using a black biro pen.

All amounts should be:
• Stated in Euro (EUR)
• Those involving tax should be entered using two decimal places
• And all other amounts in round sums.
• All casting totals in the various columns completed.
• All the codes chosen should be entered.

The income of under aged children should be declared in the appropriate parts of the
Donor's Tax Return according to the source of income.
The income from a Partnership (except trading income) should be declared in the
appropriate parts of the Tax Return according to the source of income. If you have
trading income you should submit the return for self-employed persons.
Your attention is drawn to the fact that the only certificates that you should submit with
your Tax Return are referred to specifically in the appropriate parts of the Tax Return.
Any other documentary evidence that you may have to support your income and the
allowances / deductions claimed, should be kept for a period of at least seven years in
case you are asked to submit such evidence.
Please note that where a Tax Return is submitted in a paper form it should be signed by
you or where applicable by your agent / representative, ON PAGE 5, PART 6, in order
to be valid.

PART 1 - TAXPAYER'S DATA
A. PERSONAL DATA
B. HOME ADDRESS
C. BUSINESS ADDRESS
D. CORRESPONDENCE ADDRESS
E. TAXPAYER'S CATEGORY
The Taxpayer's Identification Code (T.I.C.) and all the information concerning the
taxpayer with regard to paragraphs A, B, C, D, and E, are already pre-printed. If you
wish to make any changes to the pre-printed data referred to in PART 1, you should
complete and submit (Form I.R.163A) 2003, which has already been sent to you with
your Tax Return. (Form I.R.163A) 2003 is for Change / Correction of Taxpayer's Data or
Registration of a new taxpayer. On this form you should always complete parts 1, 7, 8
and 9 and all the parts that you wish to be amended.
If you are a new taxpayer or you have not received a Tax Return you should obtain a
Tax Return and a (Form I.R.163A) 2003 in order to register as a new taxpayer or
amend the data we already have. Once you have completed all the relevant PARTS of
the Tax Return, (including PART 1) and (Form I.R.163A) 2003, you should submit them
to the Inland Revenue Department, together with a photocopy of your Identity Card, not
later than 30 April 2004.

PART 2 - AGENT'S / REPRESENTATIVE'S DATA
The agent's / representative's data, where applicable, is already pre-printed in PART 2
of the Tax Return. If you wish to make any changes in relation to the pre-printed data,
you should complete parts 1, 7, 8, 9 and 18 of the Form for Amendment of Taxpayer's
Data (Form I.R.163A) 2003.

PART 3 - ADDITIONAL INFORMATION
A. TAX RESIDENT IN THE REPUBLIC OF CYPRUS
If you have stayed in the Republic of Cyprus for a period or periods exceeding in
aggregate 183 days during the tax year 2003, you are "tax resident in the Republic of
Cyprus". Hence you should declare your worldwide income, as referred to in detail in

PART 4 - Income, of the Tax Return, whether the income is derived from sources in the
Republic of Cyprus or from sources outside the Republic of Cyprus.
If you are a non-resident, YOU SHOULD ONLY DECLARE THE INCOME DERIVED
FROM SOURCES IN THE REPUBLIC OF CYPRUS.
B. FAMILY STATUS
Married people should complete this paragraph only. In case your spouse does not
have any income you should write "£NIL" in part 2 - Spouse's Income.

PART 4 - INCOME
A. SALARIED SERVICES
Column 1 "Employer - T.I.C.": You should enter your Employer's Identification
Code, as shown on the Certificate of Emoluments, (Form I.R.63Α)
2003, given to you by your Employer. The Certificate of Emoluments
should be submitted together with your Tax Return.
Column 2 "Employer - Name": You should enter your Employer's Name.
Column 3 "Code": You should enter the code indicating the origin of your
emoluments.
• Code 1: Select this code if your emoluments are derived from employment in
the Republic of Cyprus.
• Code 2: Select this code if your emoluments are derived from employment
outside the Republic of Cyprus.
• Code 3: Select this code if your emoluments are derived from employment in
the Republic of Cyprus provided you were not a tax resident in the Republic of
Cyprus before the commencement of this specific employment. Code 3 applies
only to employment commencing on or after 1.1.2000, regardless of the fact
that after employment in the Republic of Cyprus you were a tax resident in the
Republic of Cyprus or not. In this case you are allowed to a deduction of 20% of
your annual remuneration, for the first three years, as from 1 January following
the year of commencement of your employment in the Republic of Cyprus.
• Code 4: Select this code if your emoluments are derived from employment with:
- an employer not resident in the Republic of Cyprus, or
- an employer resident in the Republic of Cyprus with permanent
establishment outside the Republic of Cyprus provided that:
(a) this specific employment is for a period(s) exceeding in aggregate 90
(ninety) days during the tax year 2003; and
(b) you are a tax resident in the Republic of Cyprus.
It is emphasized that Income and tax deducted in relation to employment
outside the Republic of Cyprus should be declared separately from the income
relating to employment in the Republic of Cyprus even though the Employer
was the same.
If you were unemployed during the tax year 2003 you should enter in column 2
- NAME, the word "UNEMPLOYED" and in column 4 - PERIOD (months), the
total number of months you were unemployed.
Column 4 "Period (months)": Declare the total number of months you were in
employment stating the period separately for every employer.
Column 5 "Gross Emoluments in the Republic of Cyprus": Declare the total
amount of gross emoluments, including any allowances and benefits in
kind, from employment in the Republic of Cyprus. The amount to be
declared is shown on the Certificate of Emoluments for the tax year
2003, (Form I.R.63A) 2003, given to you by your employer.
Column 6 "Gross Emoluments outside the Republic of Cyprus": Declare the total
amount of gross emoluments from employment outside the Republic of
Cyprus, in accordance with the documentary evidence given to you by
your employer. Such documentary evidence should be submitted
together with your Tax Return.
Column 7 "Tax Deducted": Declare the amount of tax deducted from your
emoluments stating the amount separately for every employer. The
amount of tax deducted in the Republic of Cyprus as well as outside
the Republic of Cyprus is shown on the Certificate of Emoluments
given to you by your employer(s). In the Republic of Cyprus the
Certificate of Emoluments is (Form I.R.63A) 2003.
A.2. If you have selected code 3 in paragraph A1, you should, in addition, declare in
paragraph A2 the following:
- the aggregate number of days you stayed outside the Republic of Cyprus in
the previous tax year before commencing employment in Cyprus Republic; and
- the date of commencing employment in the Republic of Cyprus.
B. PENSIONS
This paragraph should be completed if you have pension income from:
- services rendered in the Republic of Cyprus; and / or
- services rendered outside the Republic of Cyprus.
Column 3 "Code": Select the code indicating the source of your pension in
accordance with the following coding:
• Code 1: Select this code if your pension is connected with services
rendered in the Republic of Cyprus or if your pension is connected with
services rendered outside the Republic of Cyprus and you have elected to
be taxed at normal rates of tax.
• Code 2: Select this code if your pension is connected with services
rendered outside the Republic of Cyprus where you have elected to be
taxed at the reduced rates of tax (that is, at the rate of 5% for pension
income exceeding the amount of CY£2.000). Please ensure that you
declare the total amount of your pension.
• Code 3: Select this code if your pension is exempted from tax, in
accordance with the Tax Legislation. (For example, widowhood pension).
• Code 4: Select this code if the Social Insurance Fund pays your pension.
• Code 5: Select this code if your pension is connected with past employment
in the Republic of Cyprus but you were a non-resident during the tax year
2003.
Column 4 "Pension Amount": Declare the amount before the deduction of any tax.
Column 5 "Tax deducted": Declare the amount of tax deducted in the Republic
of Cyprus as well as outside the Republic of Cyprus.
C. RENT
This paragraph should be completed if you have RENTAL INCOME from property:
- in the Republic of Cyprus; and /or
- outside the Republic of Cyprus, provided you were a tax resident in the
Republic of Cyprus in the tax year 2003.
Particular attention should be given to columns 2, 3 and 8 to 14. In column 8
"Percentage owned", you should declare in percentage terms (%) your share of rental
income. The amounts to be declared in columns 5.1 (cost) and 9 to 14 should also
represent your share owned, as stated in percentage terms (%) in column 8.
Where the property has been donated or inherited, you should declare in column 3
"Date of Completion / Acquisition", the date the building was first erected and in column
5 "Cost of Acquisition", the cost to the first owner.
D. INCOME FROM LETTING OR OTHER COMMERCIAL USE OF A
BUILDING UNDER PRESERVATION ORDER
For allowance to be given for the restoration expenses incurred, you should complete
columns 2, 3, 4, 6 and 7. In column 5 "Income" you should declare any Rent Receivable
from such property.
E. INTEREST RECEIVABLE
If you have income from Interest Receivable, from sources either in the Republic of
Cyprus or outside the Republic of Cyprus, declare in the appropriate columns the
relevant details.
If you have income from Interest Receivable from sources outside the Republic of
Cyprus, declare in column 6 "Foreign Tax" any tax payable outside the Republic of
Cyprus in relation to such Interest.
If the total amount of income, including Interest Receivable, does not exceed the
amount of CY£7.000, and you are claiming a refund for Defence Contribution, you
should submit Interest Certificates from the Bankers and /or Finance / Credit
Institutions.
F. DIVIDENDS
If you have income from Dividends, from companies registered either in the Republic of
Cyprus or outside Republic of Cyprus, you should declare in the relevant columns the
relevant data. Dividends from various companies should be declared separately.
Any Defence Contribution deducted from such dividends should be declared in column
5 "Defence Contribution Deducted".
If you have income from Dividends from companies registered outside Republic of
Cyprus, any foreign tax payable, should be declared in column 6 "Foreign Tax".
G. REDEEMED LIFE INSURANCE POLICIES
This paragraph should be completed if during the tax year you redeemed a life
insurance policy issued on or after 1.1.1998 and allowances have been given to you as
a deduction for the insurance premiums paid.
If the life insurance policy has been redeemed within 3 (three) years from the date of
issue, you will be taxed on 30% (thirty per cent) of the insurance premiums allowed as a
deduction. If the redemption took place in the fourth, fifth or sixth year, you will be taxed
on 20% (twenty per cent) of the insurance premiums allowed as a deduction.
H. ANY OTHER INCOME
If you have any other income not referred to in paragraphs A, B, C, D, E, F, and G of
PART 4, please declare such income in paragraph H, of PART 4.
I. TOTAL INCOME
Add up all the income declared in paragraphs 4A to 4H except paragraph 4G.

PART 5 - DEDUCTIONS / ALLOWANCES
A. HOUSING LOAN INTEREST
If you have obtained a housing loan(s) for your own residence or for the residence of
your children, you are allowed to a deduction for interest on such loan(s), up to a
maximum of CY£500. This deduction is abolished as from the tax year 2004 onwards.
If you or your spouse is claiming interest on such residence, please declare the total
amount of interest claimed in column 8 "Total Interest Claimed".
B. MISCELLANEOUS DEDUCTIONS
Please attach certificates / receipts for donations over CY£150. For donations of a
lesser amount you should keep the certificates / receipts and submit them if requested
at a later stage.
C. DEPOSITS UNDER THE SPECIFIC SAVINGS SCHEME OF THE
HOUSING FINANCE CORPORATION
Please note that only those persons to whom confirmation has been given from the
Housing Finance Corporation will be allowed the deduction for Deposits under the
Specific Savings Scheme of the Housing Finance Corporation.
D. ALLOWANCES FOR LIFE INSURANCE PREMIUMS, CONTRIBUTIONS
TO SOCIAL INSURANCE FUND, PENSION SCHEMES, ETC.
Declare any contributions paid to Approved Funds referred to in Part 4D of your Tax
Return. In addition, enter all the details required with regard to any life insurance
policies you may have.

PART 6- DECLARATION
For your Tax Return to be valid, you or your agent / representative, should sign it on
PAGE 5, PART 6.

Инcтрукция в формате pdf (скачать в pdf) Form I.R. 1A emloyee
По вопросам заполнения Декларации - обращайтесь - поможем.

7 октября 2010 Россия и Кипр подписали протокол о внесении изменений в соглашение об избежание двойного налогообложения. В документе много изменений, одно из них касается доходов от продажи акций российских компаний, более половины активов которых — это недвижимость. Через четыре года они будут облагаться в России 20-процентным налогом. Сейчас такие сделки от налогов полностью освобождены. Взлета цен на рынке недвижимости не будет, уверены эксперты: рынок знает другие схемы ухода от налога.
Кипр официально вышел из «черного списка» российского Минфина, когда в ходе визита президента Дмитрия Медведева в республику был подписан протокол к соглашению об избежании двойного налогообложения. Это означает, что российские компании, у которых есть кипрские «дочки», попадают под льготное налогообложение в России.
Подписанный протокол внес значительные изменения в соглашение, разработанное еще в 1998 году.

Кипр под контролем России.

В ходе первого официального визита российского лидера на Кипр, который давно облюбовали наши туристы и предприниматели, одними из главных тем переговоров стали именно визовый режим, инвестиции и налоги. Кипр также сделал еще один шаг к тому, чтобы навсегда покинуть российский черный список офшоров.

Нынешний глава Кипра - человек верующий в Бога и коммунизм. Димитрис Христофиас в 70-е не раз бывал в Москве, учился в Институте общественных наук при ЦК КПСС. "Наша дружба будет жить и развиваться вечно", - заявляет он. И это не просто слова. Кипр вложил в российскую экономику 50 миллиардов долларов. Вернее, не Кипр, а зарегистрированные здесь офшорные компании, созданные российскими бизнесменами для того, чтобы не платить налоги в родной стране.

Уходить от налогов, используя офшоры, придумали еще в античные времена предки нынешних киприотов. В Древних Афинах купцы, чтобы не платить торговые пошлины, обходили 20-километровую экономическую зону города и укрывались на островах в море. Современный Кипр опыт предшественников усвоил блестяще: именно здесь обосновались сотни фирм с сомнительной репутацией. Как поставить их под контроль - один из ключевых вопросов, которые обсудили президенты.

"Мы заинтересованы в том, чтобы отношения в этой сфере были понятными, прозрачными, потому что деньги, действительно, бывают разные, - отмечает российский президент. - Но в тоже время у нас имеется очень хороший опыт сотрудничества в этой сфере, и только что подписаны изменения к соглашению об избежании двойного налогообложения как раз, и направлены они на то, чтобы сделать эту сферу еще более предсказуемой, прозрачной и понятной для контрольных властей".

Теперь взыскивать налоги в российский бюджет будет не только наша налоговая служба, но и по ее запросу кипрские коллеги. Эту новость бизнесмены, собравшиеся в эти дни в Никосии на форум, узнали из первых уст. И, кажется, были готовы. России и Кипру нужно новое качество экономического сотрудничества.

"Кипр является одним из основных каналов для привлечения финансовых потоков в Российской Федерации, - сказал Дмитрий Медведев. - И в этом плане мы должны сделать все, чтобы такого рода связи были юридически выверены, чтобы они были понятны, прозрачны. И чтобы они были комфортны как для бизнеса, так и для государства".

Пример прозрачного сотрудничества - открытие в Никосии отделения Русского коммерческого банка. "Дочка" ВТБ будет оказывать весь комплекс финансовых услуг, обслуживая в том числе наших бывших соотечественников. Для каждого десятого жителя на острове русский язык родной.

Кипр занимает первое место по инвестициям в РФ. По состоянию на август 2010 года совокупный объем накопленных кипрских инвестиций в российскую экономику составил $52 млрд, $38 млрд — прямые инвестиции, большая часть которых репатриируемые российские капиталы. Кипрские компании владеют активами "Норильского никеля", "Евраза", НЛМК, "Металлоинвеста", "Северстали, "Уралхима". Более всего российский бизнес на Кипр влечет низкая ставка налога на дивиденды — 5% (в РФ — 15%) — с ее помощью они выводят получаемую прибыль с минимальными затратами. После вступления в ЕС в 1996 году Кипр объявил о желании перестать быть офшором и с тех пор шаг шагом приближает свое законодательство к стандартам РФ.

Двойное налогообложение: разъяснения кипрского эксперта

По просьбе корреспондента ВК, ведущий специалист международного холдинга «Мидланд Консалт» Вассос Марасефтис рассказал об изменениях в Налоговом соглашении между Россией и Кипром, которые были закреплены Протоколом, подписанным в ходе визита Президента РФ Дмитрия Медведева в Республику Кипр.

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ СОГЛАШЕНИИ МЕЖДУ РОССИЕЙ И КИПРОМ
16 апреля 2009 Россия и Кипр инициировали внесение изменений в действующее между двумя странами Соглашение об избежании двойного налогообложения. Год и пять месяцев спустя в ходе официального визита Президента РФ Дмитрия Медведева был подписан Протокол о соответствующих изменениях. Это событие стало кульминацией двухлетних переговоров между российским и кипрским министерствами финансов, благодаря усилиям которых было принято компромиссное решение, к обоюдному удовлетворению сторон.

ОСНОВНОЙ РЕЗУЛЬТАТ ПОДПИСАНИЯ ПОПРАВОК
Кипр удален из российского «черного списка», куда был помещен еще в 2008 году. Это означает, что теперь российские фирмы, имеющие дочерние компании на Кипре, могут быть освобождены от уплаты налога на дивиденды.

ДИВИДЕНДЫ, ПРОЦЕНТЫ И РОЯЛТИ
Изменений в нулевых ставках налога, взимаемого у источника выплат процентов и роялти, не произошло. Для дивидендов налог у источника в 5% и 10% также остался прежним. Единственное изменение: чтобы подпадать под ставку 5%, минимальный уставный капитал должен быть 100 000 евро, а не 100 000 долларов, как это было ранее.
В соответствии с новой модельной конвенцией ОЭСР были внесены изменения в определения дивидендов и процентных выплат.
Теперь дивиденды включают в себя отчисления из паевых инвестиционных фондов (взаимных фондов) и других коллективных форм размещения капитала (исключение составили фонды недвижимости), которые подлежат налогообложению на доходы у источника по обычной ставке 5% или 10%. Определение дивидендов было расширено, и теперь оно также включает отчисления по акциям, хранимым в форме депозитарных расписок.
Определение процентных выплат теперь включает доходы по всем видам долговых требований, независимо от того, обеспечены они залогом или правом участвовать в прибыли должника, но не включает в себя штрафные платежи за задержку внесения основного платежа или выплату процентов. Последние классифицируются как дивиденды. Согласно российским правилам о «недостаточной капитализации», проценты, которые были переклассифицированы как дивиденды, будут подлежать налого-обложению по той же ставке налога у источника, что и дивиденды.

ОТМЕНА ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ ПРИРОСТА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ДЛЯ КОМПАНИЙ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ НЕДВИЖИМОСТЬЮ
На данный момент существующее соглашение освобождает все доходы от прироста основного капитала, полученные кипрскими акционерами от продажи акций российской дочерней компании, от налогообложения в России независимо от того, владеет ли дочерняя компания недвижимым имуществом в России или нет.
Однако статья 7 Протокола предусматривает, что доходы, полученные резидентом одной из стран-участниц договора от продажи акций компании, где более 50% от стоимости недвижимого имущества располагается в другой стране-участнице, может подлежать налогообложению в этой стране. Данное условие было добавлено в соответствии с модельной Конвенцией ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал. Оно должно начать действовать через четыре года после того, как Протокол вступит в силу, то есть к 2015 году.
В некоторых случаях страна проживания продавца сохраняет за собой исключительное право на налогообложение:
- если продажа акций квалифицируется как реорганизация юридического лица;
- если проданные акции размещены на официальной фондовой бирже;
- если продавец является пенсионным фондом, резервным фондом или правительством одной из двух стран.

ОГРАНИЧЕНИЕ ПРЕИМУЩЕСТВ
Условие об ограничении преимуществ не относится к компаниям, зарегистрированным на Кипре и в России.
Включенная в Протокол статья об ограничении преимуществ имеет своей целью предотвращение любых злоупотреблений условиями Соглашения, исходящих от уже существующих или только что зарегистрированных компаний, целью которых является исключительно получение налоговых преимуществ. Эти ограничения не относятся к кипрским и российским компаниям, из чего можно сделать вывод, что данное условие относится к компаниям, зарегистрированным вне Кипра, но являются налоговыми резидентами Кипра в силу расположения средств контроля и управления.

ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ
Основанием для соответствующих поправок послужили Статья 26 Модельной Конвенции ОЭСР и новое законодательство Кипра, введенное в действие в 2008 году Правительством. Основные условия обмена: большая прозрачность в отношении прав и обязанностей налоговых органов должна послужить улучшению административных процедур, с помощью которых осуществляется сбор и обмен информацией между налоговыми органами двух стран. Отмечается, что если сбор соответствующей информации не требуется для собственных нужд налоговых органов одной страны, это не является основанием для отказа в ее сборе по запросу налоговых органов другой страны. Однако ясно указывается, что не может быть предоставлена информация, которая не является доступной по законодательству или в соответствии с обычным ведением административной процедуры договаривающейся страны.
- Обмен информацией возможен не только по налогам, предусмотренным Налоговым соглашением, но и в отношении других косвенных налогов (например, НДС).
- Банковская тайна не является основанием для отказа в обмене информацией с компетентными органами другой страны, однако выполнение этих правил является предметом для детального регулирования внутренним правом страны. Для Кипра это значит, что перед тем как какая-либо информация будет предоставлена российским налоговым органам, необходимо одобрение Генерального прокурора.

ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО
- Может быть рассмотрено как находящееся в России, если лицо пребывает в России более 183 дней за любые 12 месяцев, или более 50% валового дохода, получаемого от основной деятельности компании, поступает от хозяйственной деятельности на территории РФ, или если лицо пребывает в России в течение периодов, в сумме превышающих 183 дня за любые 12 месяцев, и оказывает услуги через лиц, которые находятся в России и оказывают на ее территории аналогичные услуги.
- В конечном итоге иностранная компания, признанная имеющей постоянное представительство в России, подлежит налогообложению у источника на дивиденды по ставке 15%. Более того, российский налог у источника может также распространяться и на другие пассивные доходы, такие как процент или роялти, если такие доходы были получены иностранной компанией из источника в России, и может быть отнесен к постоянному представительству в России.
Специалисты «Мидланд Консалт» рекомендуют своим клиентам, на которых могут повлиять новые изменения, предпринять необходимые шаги, чтобы избежать негативного воздействия новых условия Соглашения.

Подоходный налог

Я работал в России до июня 2010 года, после чего приехал на Кипр, где стал работать на кипрскую компанию на полную ставку. В России из моей зарплаты удержали 13% подоходного налога. Должен ли я буду декларировать мой российский доход на Кипре и выплачивать c него подоходный налог?
Так как Вы провели на Кипре более 183 дней в 2010 году, то являетесь налоговым резидентом Кипра, и Ваши доходы из источников по всему миру будут облагаться налогом в соответствии с кипрским Законом о подоходном налоге. Кроме того, Вы должны будете подать декларацию о доходах в Налоговый Департамент Кипра (IRD) до 30 апреля 2011 года. К Вашей ситуации применим Закон о подоходном налоге 118 (I) / 2002.
Перейдем к практической стороне Вашей ситуации и выясним – какие доходы Вы обязаны декларировать и как они будут облагаться налогом. Во-первых, при заполнении налоговой декларации IR.1, часть 4(A1), Вы должны заявить имя своего российского работодателя, то, что Вы получили доход из источников за пределами Кипра (во время работы на работодателя-нерезидента Кипра более 90 дней), число месяцев работы в России, сумму валового дохода и удержанного налога. Кроме того, Вы должны предоставить такую же информацию и в отношении Вашего кипрского вознаграждения, на этот раз указав, что доход был получен из источников на Кипре и что Вы ранее не являлись налоговым резидентом Кипра. Наконец, заполняя часть 4(A2) декларации, Вы должны указать дату прибытия на Кипр, дату начала работы на Кипре и общее количество дней проживания за пределами Кипра до начала работы.
Во-вторых, в Вашем случае, мы имеем дело с двумя элементами дохода: доходом от трудовой деятельности в России, из которого уже был удержан налог в размере 13%, и доходом от трудовой деятельности на Кипре. Доход от трудовой деятельности в России будет освобожден от налога согласно статье 36(5) кипрского Закона о подоходном налоге ("правило 90 дней"). То есть, он не будет принят во внимание при расчете налоговых обязательств, и Вы не должны будете платить кипрский налог в отношении российского дохода. Что касается дохода от трудовой деятельности на Кипре, то он будет облагаться налогом по прогрессивной ставке согласно статье 25(2) кипрского Закона о подоходном налоге.
И наконец, те, кто трудоустраивается на Кипре впервые должны иметь в виду, что Закон о подоходном налоге предусматривает 20%-й вычет (максимально Ђ8543) в отношении к вознаграждению, полученному на Кипре в течение трех лет, начиная с 1 января года, следующего за началом трудоустройства.